普通公務單位會計制度之一致規定

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目         錄

第一章 總則……………………………………………………………………………………1

第二章 會計報告………………………………………………………………………………3

第三章 會計科目………………………………………………………………………………6

第四章 會計簿籍…………………………………………………………………………… 12

第五章 會計憑證…………………………………………………………………………… 14

第六章 會計事務之處理程序……………………………………………………………… 15

第一節 普通會計事務………………………………………………………………… 15

第二節 公務成本會計事務…………………………………………………………… 20

第三節 材料及工程會計事務………………………………………………………… 21

第四節 財物會計事務………………………………………………………………… 22

第五節 出納會計事務………………………………………………………………… 25

第七章 內部審核之處理程序……………………………………………………………… 27

第一節 原則與程序…………………………………………………………………… 27

第二節 會計審核……………………………………………………………………… 28

第三節 財務審核……………………………………………………………………… 30

第四節 財物審核……………………………………………………………………… 31

第五節 預算及工作審核……………………………………………………………… 33

第八章 會計事務與非會計事務之劃分…………………………………………………… 34

第九章 附則………………………………………………………………………………… 36

附  件

一、簿記組織系統圖……………………………………………………………………… 37

二、會計報告格式及說明………………………………………………………………… 39

三、會計簿籍格式及說明………………………………………………………………… 74

四、會計憑證格式及說明………………………………………………………………… 87

五、材料單表格式及說明………………………………………………………………… 91

六、會計事項分錄舉例…………………………………………………………………… 96

 

         第一章 總則

第 一 條 各機關普通公務單位會計制度之一致規定(以下簡稱本制度),依會計法

第十七條規定訂定之。

第 二 條 本制度依會計法第三、第四及第五條規定事項,就各機關普通公務單位會

計事務所為之一致規定,但各機關如有特殊情形,經報准後得由主辦會計

人員依照本制度規定之原則,作適當之增減更易。

第 三 條 本制度會計年度之開始、終了及結束,依預算法及決算法之規定辦理。

第 四 條 本制度之會計基礎,採用權責發生制。

第 五 條 本制度之會計分類,為歲入、經費二類,各設置其報告、科目、簿籍、憑

證等,予以分別處理;至無歲入預算之機關而有歲入事項發生時,得併經

費類會計處理之。

第 六 條 本制度之會計報告,依會計法第二十一條至第二十七條及第二十九條至第

三十三條規定,對外報告應就其所需明瞭之會計事項與便於總會計之綜合

彙編及統計業務之需要擇要設置之。

前項會計報告之內容,前後應保持一致,如因特殊原因或業務需要,必須

改變其編製基礎時,應說明變更後對資力及資產、負擔及負債、餘絀之影

響;至對內報告由主辦會計人員視實際需要自行訂定。

第 七 條 本制度之會計科目,係按一般普通公務單位會計機關所可能發生之會計事

項設定,歲入類科目劃分為資力及資產、負擔及負債兩項,經費類科目劃

分為資力及資產、負擔及負債、餘絀三項,並另設財產統制科目。

前項科目之設置,應兼顧統計業務之需要。

第 八 條 本制度之會計簿籍,分為序時簿、總分類帳、明細分類帳、備查簿及財產

統制帳。

前項簿籍其需為預算執行之控制者,應有完整之紀錄。

第 九 條 本制度之會計憑證,分為原始憑證及記帳憑證兩類,其形式應便於處理及

保管,至採用機器處理會計資料者,得視需要另定之。

第 十 條 各機關封於普通會計事務之處理、公務成本會計事務之處理、材籵及工程

會計事務之處理、財物會計事務之處理、出納會計事務之處理、會計事務

與非會計事務處理之劃分等,除法令另有規定外,悉依本制度之規定辦理。

第十 一條 各機關會計資料採用機器處理者,其處理原則除法令另有規定外,悉照本

制度之規定辦理。

 

第十 二條 各機關對於內部審核之處理,除法令另有規定外,悉依本制度之規定,由

各機關會計人員執行之。

第十 三條 本制度記帳本位幣,依會計法第十六條規定,應以國幣或預算所定之貨幣

為本位幣。

第十 四條 本制度簿記組織系統圖,如附件一。

 

         第二章 會計報告

第十 五條 本制度應編送之會計報告,分為日報、月報、年度報告等。

第十 六條 應編送之日報如下:

一、歲入類現金結存日報表。(表四)

二、經費類現金結存日報表。(同表四)

無歲入預算之機關,有歲入事項發生時,得將一、二兩類合併編送。

第十 七條 應編送之月報如下;

    一、會計報告封面與封底、目錄、遞送單。(表一、二、三、)

    二、歲入類:

      (一)歲入類平衡表。(表五)

      (二)歲入類現金出納表。(表六)

      (三)歲入累計表。(表七)

      (四)以前年度歲入應收款餘額表。(表八)

      (五)其他明細表。(表九)

      (六)國庫存款差額解釋表。(表九)

      (七)庫款收入差額解釋表。(表十一)

    三、經費類:

      (一)經費類平衡表。(同表五)

      (二)歲入類現金出納表。(表十二)

      (三)經費累計表。(表十三)

      (四)經費累計表附表-用途別科目綜計表。(表十四)

      (五)以前年度歲出應付款餘額表。(表十五)

      (六)經費類平衡表各科目明細表。(同表九)

      (七)庫款支付差額解釋表。(表十六)

      (八)專戶存款戶差額解釋表。(表十七)

      (九)財產增減表。(表十八)

      前項報表一律為橫式,標準用紙(353×250)㎜

第十 八條 應編送之年度告(單位決算)如下:

    一、決算書封面、目錄、封底。(表十九、二十、二十一)

    二、總說明:(表二十二)

 

    三、主要表:

      (一)歲入類:

        1.歲入來源別決算表。(表二十三)

        2.以前年度歲入轉入數決算表。(表二十四)

        3.歲入類平衡表。(表二十五)

      (二)經費類:

        1.歲出計畫實施狀況年度報告表。(表二十六)

        2.歲出機關別決算。(表同表二十三)

        3.以前年度歲出計畫實施狀況年度報告表。(表二十七)

        4.以前年度歲出轉入數決算表。(同表二十四)

        5.繼續經費決算表。(表二十八)

        6.經費類平衡表。(同表二十五)

    四、附屬表;

      (一)歲入類:

        1.歲入類現金出納表。(表二十九)

        2.歲入類平衡表各科目明細表(得視實際情形分別增減之)。(表三

         十)

         (1)歲入類有價證券明細表。(表三十)

         (2)歲入應收款明細表。

         (3)暫收款明細表。

         (4)保證金明細表。

         (5)預收款明細表。

         (6)歲入類待納庫款明細表。(表三十一)

      (二)經費類:

        1.經費類現金出納表。(表三十二)

        2.經費類平衡表各科目明細表(得視實際情形分別增減之)。

         (1)經費類有價證券明細表。(同表三十)

         (2)歲出應付款明細表。(同表三十)

         (3)暫付款明細表。(同表三十三)

         (4)押金明細表。(同表三十)

         (5)代收款明細表。(同表三十)

 

         (6)保管款明細表。(同表三十)

         (7)應收剔除經費明細表。(同表三十)

         (8)經費賸餘明細表。(同表三十四)

        3.歲出決算用途別科目分析表。(表三十五)

        4.歲出決算用途別科目綜計表。(表三十六)

        5.工作衡量報告及成本計算表。(表三十七)

        6.歲出職能及經濟性綜合分類表。(表三十八)

        7.財產目錄。(表三十九)

        前項報表一律為橫式,依決算編製辦法之規定。

第十 九條 應編送之其他報告如下:

(一)零用金清單。(表四十)

(二)保管品報告表。(表四十一)

(三)物品增減表。(表四十二、四十三)

(四)物品目錄。(表四十四、四十五)

(五)收入(支出)憑證簿封面。(表四十六)

(六)收入(支出)憑證黏存單。(表四十七)

第二 十條 不定期之對內報告,由主辦會計人員視實際需要自行訂定。

 

 

         第三章 會計科目

第二十一條 本制度會計科目之設置,採用權責發生制,但收支事務簡單之機關,平時

得採用收付實現制。

第二十二條 本制度之會計科目名稱、代號及內涵說明如下:

甲、歲入類

一、資力及資產科目:

(一)110100-4 歲入結存:凡本機關歲入款項存入專戶或自行保管者皆

屬之。收入之數記入借方,繳庫或退還之數記入貸方,其借方餘額

,表示本機關歲入款結存之總額。

(二)110200-9 所屬機關歲入結存:凡所屬機關歲入款項存入專戶或自

行保管者皆屬之。收入之數記入借方,繳庫或退之數記入貸方,其

借方餘額表示所屬機關歲入款結存之總額。

(三)111000-5 歲入應收款;凡已發生應收支收之歲入款項皆屬之。應

收之數記入借方,收入或註銷之收記入貸方,其借方餘額表示應收

未收歲入款之總額。

(四)111100-0 有價證券:凡可以變現之有價證券皆屬之。收入之收記

入借方,變現繳庫或退還之數記入貸方,其借方餘額表示有價證券

結存之總額。

(五)112000-0 歲入預算數:凡全年度歲入預算數、追加(減)預算數

皆屬之。核定本年度預算數及追加預算記入借方,按期或按月轉入

歲入分配數或追減預算之數記入貸方,其借方餘額表示有預算尚未

分配之數。

(六)112100-5 歲入分配數:凡歲入預算按期或按月分配之收皆屬之。

其由歲入預算轉列之分配數記入借方,追減之分配數及年終與預計

納庫數對沖之收記入貸方。

(七)113000-6 歲入納庫數:凡本年度歲入款已經納庫之數皆屬之。納

庫之數記入借方,退還數及年終與歲入實收數對沖之數記入貸方。

(八)114000-1 退還以前年度歲入款:凡退還以前年度歲入款皆屬之。

退還之數記入借方,與以前年度納庫收回數沖轉之數記入貸方。

二、負擔及負債科目:

(一)121000-1 預收款:凡未到期之預收款皆屬之。收入之收記入貸方

 

,沖轉或退還之數記入借方,其貸方餘額表示尚未沖轉或退還之預

收款總額。

(二)121100-6 暫收款:凡未確定性質之收入皆屬之。收入之數記入貸

方,沖轉或退還之數記入借方,其貸方餘額表示尚未沖轉或退還之

暫收款總額。

(三)121200-0 保證金:凡收到歲入保證用款項皆屬之。收入之數記入

貸方,發還或轉正繳庫之數記入借方,其貸方餘額表示保證金之總

額。

(四)121300-5 應納庫款:凡查明應收之歲入款項尚未納庫之數皆屬之

。應納庫之收記入貸方,納庫或註銷之數記入借方,其貸方餘額表

示歲入應收款尚未納庫之總額。

(五)121400-0 待納庫款:凡已收之歲入款項尚待納庫之數皆屬之。待

納庫之數記入貸方,納庫之數記入借方,其貸方餘額表示待納庫款

之總額。

(六)122000-7 預計納庫數:凡歲入預算預計應繳庫之數皆屬之。核定

預算及追加預算預計應繳庫之數記入貸方,追減預算及年終與歲入

分配數沖轉之數記入借方。

(七)123000-2 歲入實收數:凡各項歲入款之收入皆屬之。收入之數記

入貸方,年終與歲入納庫數對沖之數記入借方,並將差額結轉應納

庫款或待納庫款科目。

(八)134000-8 收回以前年度納庫數:凡收到國庫退還以前年度之歲入

納庫數皆屬之。收回之數記入貸方,與以前年度歲入退還數沖轉之

數記入借方。

乙、經費類

一、資力及資產科目:

(一)210100-7 專戶存款:凡本機關代收款及其他款項存入專戶者皆屬

之。收入之數記入借方,支出之數記入貸方,其借方餘額表示本機

關專戶存款結存之總額。

(二)210200-1 所屬機關專戶存款:凡所屬機關代收款及其他款項存入

專戶者皆屬之。收入之數記入借方,支出之數記入貨方,其借方餘

額表示所屬機關專戶存款戶結存之總額。

(三)210300-6 可支庫款:凡實施集中支付機關之本機關,依分配預算

 

可開付款憑單,請支付機關簽發國庫支票付款者屬之。根據已奉核

定之分配預算將本期可支用數記入借方,開具付款憑單送支付機關

付款之數記入貸方,其借方餘額表示依照分配預算尚可開具付款憑

單之數額。

(四)210400-0 所屬機關可支庫款:凡實施集中支付機關之所屬機關,

依分配預算可開付款憑單,請支付機關簽發國庫支票者皆屬之。根

據已奉核定之分配預算將本期可支用數記入借方,開具付款憑單送

支付機關付款之數記入貸方,其借方餘額表示所屬機關依照分配預

算尚可開具付款憑單之數額。

(五)210500-5 保留庫款:凡實施集中支付機關之本機關,保留以前年

度歲出應付款須由支付機關繼續支付者皆屬之。年度終了根據當年

度發生之應付款與保留數額,自可支庫款轉來之數記入借方,支付

之數記入貸方,其借方餘額為保留庫款之數額。

(六)210600-0 所屬機關保留庫款:凡實施集中支付機關之所屬機關,

保留以前年度歲出應付款須由支付機關繼續支付者皆屬之。年度終

了根據當年度發生之應付款與保留數額,自所屬機關可支庫款科目

轉來之數記入借方,支付之數記入貸方,其借方餘額為所屬機關保

留庫款之數額。

(七)210700-4 經費結存:凡未實施集中支付機關之本機關經費存款及

現金皆屬之。收入之數記入借方,支出之數記入貸方,其借方餘額

表示本機關經費結存之總額。

(八)210800-9 所屬機關經費結存:凡未實施集中支付機關之所屬機關

經費存款及現金皆屬之。收入之數記入借方,支出之數記入貸方,

其借方餘額表示所屬機關經費結存之總額。

(九)210900-3 零用金:凡撥付額定零用金,以備零星支用之現金皆屬

之。撥付之數記入借方,收回之數記入貸方,其借方餘額表示零用

金結存之總額。

(十)211000-8 有價證券:凡可以變現之證券皆屬之。收到之數記入借

方,變賣、兌換或退還之數記入貸方,其借方餘額表示現存有價證

券之總額。

(十一)211100-2 應領經費:凡未實施集中支付機關之應領經費皆屬之。

應領之數記入借方,領到之數記入貸方,其借方餘額表示應領之經

 

費總額。

(十二)211200-7 材料:凡購入供工程或修繕用之材料、燃料、配件暨損

 壞而尚有價值之廢料等皆屬之。購入、退庫及盤盈之數記入借方,

 領用、出售及盤虧奉准之數記入貸方,其借方餘額表示現存材料之

 總額。

(十三)211300-1 押金:凡依規定存出保證金,押金皆屬之。支出之數記

入借方,收回之數記入貸方,其借方餘額表示存出押金尚未收回之

總額。

(十四)211400-6 暫付款:凡在法定預算範圍內暫付或依法墊付之薪津、

旅費、各項補助費、定金、工程款及其他費用皆屬之。暫付之數記

入借方,收回或沖轉之數記入貸方,其借方餘額表示尚未收回之暫

付款總額。

(十五)211500-0 應收剔除經費:凡經審計機關審定剔除應追繳之經費皆

屬之。應收之數記入借方,收回之數記入貸方,其借方餘額表示應

收未收之剔除經費總額。

(十六)212000-3 預計支用數:凡實施集中支付之機關,依照歲出預算可

支用之經費皆屬之。核定預算數及追加預算數記入借方,按期或按

月根據分配預算轉列可支庫款之收或追減預算數記入貸方,其借方

餘額表示本年度尚可支用之預算數額。

(十七)212100-8 預計領用數:凡未實施集中支付之機關,依照歲出預算

可領用之經費皆屬之。核定預算數及追加預算數記入借方,領到之

數或追減預算數記入貸方,其借方餘額表示本年度尚可領用之預算

數額。

(十八)214000-4 歲出保留數:凡歲出預算因簽發定單、簽定契約及其他

付款之承諾,為經費保留之數皆屬之。月終查明已簽證尚未支付之

數作備忘分錄,簽證之數記入借方,於次月初沖銷之數記入貸方,

其借方餘額表示已簽證尚未支付之數額。

二、負擔及負債科目:

(一)221000-4 保管款:凡代保管之押標金等皆屬之。收到之數記入貸

方,退還之收記入借方,其貸方餘表示代保管款之總額。

 

(二)221100-9 歲出應付款:凡已發生應付未付之歲出款項皆屬之。應

付之數記入貸方,支出或註銷之數記入借方,其貸方餘額表示尚未

支付之應付款總額。

(三)221200-3 代收款:凡代收代付之款項皆屬之。代收之數記入貸方

,解繳、轉帳或支付之數記入借方,其貸方餘額表示代收款尚未解

繳、代付或轉帳之總額。

(四)221300-8 預領經費:凡預算尚未成立或分配,經核准由或庫先行

預撥之款項皆屬之。預領之數記入貸方,沖轉之收記入借方,其貸

方餘額表示預領經費尚未轉帳之總額。

(五)222000-0 歲出預算數:凡全年度歲出預算數,追加減預算數皆屬

之。核定本年度預算數及追加預算數記入貸方,按期或按月轉入歲

出分配數或追減預算之數記入借方,其貸方餘額表示尚未分配之預

算數。

(六)222100-4 歲出分配數:凡歲出預算按期或按月分配之數皆屬之。

其由歲出預算數轉列之分配數記入貸方,追減之分配數及年終與經

費支出或經費賸餘沖轉之數記入借方。

(七)224000-0 歲出保留數準備:凡預算支用保留數,於月底尚未支用

之準備數額皆屬之。月底查明之數記入借方,次月初與歲出保留數

科目對沖之數記入借方,其貸方餘額表示已簽證尚未沖轉之歲出保

留數準備總額。

三、餘絀科目:

(一)231000-0 經費賸餘-待納庫部分:凡庫撥經費已無需支用部分及

應收剔除經費待納庫之數皆屬之。賸餘之數記入貸方,解繳及移轉

(押金部分、材料部分)之數記入借方,其貸方餘額表示尚未解庫

之經費賸餘數額。

(二)231100-5 經費賸餘-押金部分:凡依規定由經費預算項下支付之

押金皆屬之。年度終了時,自經費賸餘-待納庫部分轉來之數記入

貸方,收回、解庫之收記入借方,其貸方餘額表示經費賸餘屬於押

金部分之數額。

(三)231200-0 經費賸餘-材料部分:凡由預算購入材料而尚未使用之

數皆屬之。年度終了時,自經費賸餘-待納庫部分轉來之收記入貨

方,領用、沖轉、收回、解庫之收記入借方,其貸方餘額表示經費

賸餘屬於材料部分之數額。

附:財產統制科目:

一、借方科目:

(一)3510 土地:表示購入房屋之基地及其土地價值之總額。

(二)3520 房屋建築及設備:表示房屋與其他建築及其附F物、水電設

備等財產價值之總額。

(三)3530 機械及設備:表示各項機械、工程工具、測試儀器、醫療單

械及設備等財產價值之總額。

(四)3540 交通及運輸設備:表示電信、電視、廣播設備及陸運、水運

、空運、氣象設備等財產價值之總額。

(五)3570 其他設備:表示事務,防護設備及不屬於以上各科目之設備

等財產價值之總額。

(六)3590 權利:表示所取得之專利權、著作權、商標權及其他財產權

利價值之總額。

三、貸方科目:

(一)3610 現存財產權利總額:表示各類財產之總額。

         第四章 會計簿籍

第二十三條 本制度會計簿籍之種類如下:

甲、歲入類

一、序時帳簿

(一)現金出納登記簿。(帳一)

(二)分錄日記簿(得以分錄轉帳傳票代替)。(帳二)

二、分類帳簿

(一)總分類帳。(帳三)

(二)明細分類帳。

1.歲入類預算明細分類帳。(帳四)

2.以前年度歲入應收款明細分類帳。(帳五)

3.其他明細分類帳。(帳六)

三、備查簿

(一)現金出納備查簿。(帳七)

(二)歲入結存分戶備查簿。(帳八)

(三)有價證券備查簿。(帳九)

乙、經費類

一、序時帳簿

(一)現金出納登記簿。(帳十)

(二)分錄日記簿(得以分錄轉帳傳票代替)。(帳二)

二、分類帳簿

(一)總分類帳。(帳三)

(二)明細分類帳。

1.歲出預算明細分類帳。(帳十一)

2.以前年度歲出應付款明細分類帳。(帳十二)

3.用途別科目明細分類帳。(帳六)

4.材料明細分類帳。(帳十三)

5.其他明細分類帳。(帳六)

三、其他簿籍

(一)財產統制帳。(帳十四)

(二)財產明細分類帳。(帳十五)

 

(三)物品明細分類帳。(帳十六)

四、備查簿

(一)可支庫款備查簿。(帳十七)

(二)保留庫款備查簿。(帳十八)

(三)專戶存款備查簿。(帳十九)

(四)預算書

(五)有價證券備查簿。(帳九)

(六)現金出納備查簿。(帳七)

(七)保管品備查簿。(帳二十一)

(八)零用金備查簿。(帳二十二)

第二十四條 各機關會計資料採用電子計算機處理者,其機器貯存體中之紀錄,視為會

計簿籍。

第二十五條 帳目收支繁重機關,得以日計表代替現金出納登記簿。

 

        第五章 會計憑證

第二十六條 會計憑證分為原始憑證及記帳憑證。

一、原始憑證為下列各種:

(一)預算書、分配預算表及預備金依法支用與預算科目間經費依法流用之

核准文件。

(二)現金、票據、證券之收付及移轉等書據。

(三)薪俸、工餉、津貼、差旅費、加班費、獎金、卹養金、補助費及其他

勞務報酬支給等之表單及收據。

(四)材料收發表單。

(五)文具、郵電、運輸、印刷、廣告、保險及消耗等項支出之單據。

(六)財物之購置、領用、修繕、保養、移轉及處理等單據。

(七)買賣、貸借、承攬等契約及其相關之單據。

(八)存匯、兌換之單據。

(九)投資暨餘絀處理之書據。

(十)債權、債務之書據。

(十一)歸公、沒入、贈與或遺贈等財物之目錄及證明書據。

(十二)繳(領)款書、支出數回書及收入退還書等。

(十三)罰款、賠款有關之書據。

(十四)公債發行之法令、還本付息之本息票及處理中溢折扣之計算書表。

(十五)審計機關通知剔除經費之公文書。

(十六)成本計算之表單。

(十七)工程決算書表。

(十八)會計報告書表。

(十九)其他可資證明各種會計事項發生經過及習慣上使用之單據或書類。

二、記帳憑證為下列各種:

(一)收入傳票(票一)。

(二)支出傳票(票二)。

(三)現金轉帳傳票(票三)。

(四)分錄轉帳傳票(票四)。

前項支出傳票及現金轉帳傳票,得分別以付款憑單及轉帳憑單代替。

第二十七條 本制度會計資料採用電子計算機處理者,得根據會計憑證批次或線上作業

方式,輸入電子計算機處理之。

 

     第六章 會計事務之處理程序

第一節 普通會計事務

第二十八條 各機關之收入、支出事項,均應依法納入其預算,並依本制度之規定,切

實辦理,不得以收入抵充支出。

第二十九條 預算之成立、分配及執行,有關會計事務之處理:

一、年度預算、追加預算完成法定程序後,應即按其歲入、歲出預算科目與

金額,編製傳票記帳。

二、各機關歲入、歲出分配預算,依法定程序核定後,應即依據分配數,編

製傳票記帳。

三、各機關歲入、歲出分配預算之修正,於奉核定後,應即編製傳票沖正原

有分配預算數。

四、各統籌科目與專案動支科目,於收到撥款時,根據核准文件,編製傳票

記帳。

五、各機關申請動支預備金,根據核准文件,編製傳票記帳。

六、各機關歲出分配預算各計畫用途別科目奉准流用時,應根據核准文件,

編製傳票記帳。

第三 十條 各機關財務之收支事項,收入部分,按發生之收入事實,依規定程序辦理

;支出部分,應經機關長官核定,其因支出而取得之原始憑證,經經手人

、驗收、監驗i保管等事項之人員及其主管次第核章送會計單位核符後,

屬本機關預算內者,應即編製付款憑單(傳票),經主辦會計人員核章後

,連同原始憑證遞陳機關長官或其授權代簽人於付款憑單(傳票)上簽名

或蓋章後,將付款憑單第一、二聯送支付機關簽發國庫支票,付於受款人

。至非本機關預算內者,應即編製支出傳票,經主辦會計人員核章,連同

原始憑證轉陳機關長官或其授權代簽人簽名或蓋章後,移出納部門簽發國

庫專戶支票,連同傳票及原始憑證送主辦會計人員核章,轉陳機關長官或

其授權代簽人於支票蓋章後,通知受款人領款。

第三十一條 各機關暫付款項,應力求避免,如確因事實需要,應以預算內之契約所定

及專案核准者為限,並隨時注意清理。暫付員工婚喪、生育、子女教育等

補助費,以其應領之數額為準,並於報銷時一次收回。

第三十二條 各機關之支出收回,屬於當年度者,應沖回原支出科目,並填製支出收回

書解繳;屬於以前年度者,以「收回以前年度歲出」或「收回以前年度經

費賸餘 」科目列帳,並填製繳款書繳庫。

第三十三條 各機關數到已確定來源別之歲入款,不得以預收款、代收款、暫收款等科

目列帳。

第三十四條 各機關之暫收、保管、代收款及保證金等項,均應存入國庫,其屬代收部

分之支付,均應與原委託事項相符,非經原委託機關之同意不得移作他用

,如有賸餘毋需退還者,應以雜項收入繳庫。

第三十五條 經審計機關審定之剔除經費,各機關應在經費類以應收剔除經費科目處理

,自收到剔除款及予以繳庫時,依本制度分錄舉例辦理

第三十六條 各機關會計事務及會計資料採用機器處理者,應將系統說明書層送中央主

計機關備核。

         第一目 會計事務

第三十七條 會計事務包括下列各項:

一、原始法案及憑證之核簽。

二、記帳憑證之編製。

三、會計簿籍之登記。

四、公務成本之計算。

五、會計報告之編造、分析及解釋。

六、會計檔案之保管與處理。

七、財務上增進效能及減少不經濟支出之研究與建議。

八、其他有關會計事務。

第三十八條  關係現金、票據、證券之出納者,非經主辦會計人員簽名或蓋章

,不得為出納之執行。

第三十九條 會計憑證、簿籍及會計報告上之簽名或蓋章,不得用別字或別號。

第四 十條 主辦會計人員對於現金、票據、證券及財物之收支保管,得隨時陳准派員

盤點。

第二目 會計憑證

第四十一條 凡足以證明會計事項之經過,而為造具記帳憑證所根據之文件,均為原始

憑證。

第四十二條 會計人員非根據合法之原始憑證,不得造具記帳憑證,但整理結算及結算

後轉入帳目等事項,無原始憑證者,不在此限。

第四十三條 應備具之原始憑證,事實上無法取得者,應由經辦人員填具支出證明單,

書明不能取得之原因,陳經主管人員轉陳機關長官或其授權代簽人核准之。

第四十四條 財物之增減、移轉,應隨時造具記帳憑證。

第四十五條 記帳憑證內所載之會計事項及金額,應與原始憑證內所列者相符合。

第四十六條 暫付款項於作正開支時,與原編傳票(付款憑單)所列預算科目如有不同

,應編製分錄轉帳傳票(轉帳憑單),送該管支付機關辦理轉帳手續。

第四十七條 在額定零用金支付之款項,事後送支付機關(代庫銀行)撥付時,其付款

憑單之支出用途內,應註明「撥還零用金」。

第四十八條 年度終了後,凡已在額定零用金支付款項之轉正,如不屬於原領用之科目

者,應編製分錄轉帳傳票(轉帳憑單,送該管支付機關)辦理轉帳,如有

結餘,應填具支出收回書繳庫。

第四十九條 付款憑單(轉帳憑單)一式三聯編妥後,除將第一、二聯送該管支付機關

辦理支付(轉帳)外,第三聯得代傳票記入現金出納登記簿。

第五 十條 記帳憑證應按其類別逐月(或按年)以造具之日期,先後順序編號,出納

部門於執行完畢後,以收付實現之日期,按先後編號,分別填入記帳憑證

,送回會計單位。會計人員經查對憑證齊全無缺後據以記帳。

第三目 會計簿籍

第五十一條 凡有歲入、經費預算之機關,其會計帳簿應分別設置,至無歲入預算之機

關而有歲入事項發生時,得併經費類會計處理。

第五十二條 會計簿籍,應根據合法之記帳憑證登記。

第五十三條 根澽收入、支出傳票及付款、轉帳憑單,記入現金出納登記簿,再據以過

入總分類帳,其設有明細分類帳者,應根據記帳憑證(或原始憑證),記

入有關之明細分類帳。

第五十四條 財產增減時,總務單位應隨時填具「財產增減單」,送會計單位編製傳票

,記入財產統制帳,年度終了時,統制帳列數應與財產目錄相符

第五十五條 記帳時務求詳實、整潔,不得潦草或塗改。每行數字之位置,應排列整齊

,以占橫格三分之一為準。

第五十六條 記帳人員應日清月結,不得積壓。

第五十七條 歲入預算明細分類帳,應依歲入來源別細目設戶,至法定預算歲入科目以

外之收入,以適當科目歸屬之,其無法歸屬者,以「歲入實收數-雜項收

入」科目列收繳庫。

第五十八條 歲出預算明細分類帳,應依歲出預算科目及工作計畫分別立戶。以用途別

設置專欄登記;以前年度歲出應付款明細分類帳,得視需要設置之。

 

第五十九條 總分類帳及明細分類帳,險機關長官及主辦會計人員交代時應結總外,均

應於每月終了時結總一次,據以編造會計報告。

第六 十條 記帳人員應於月終,根據國庫存款對帳單及支付機關對帳單與出納人員或

有關人員編送之差額解釋表,核對有關帳項。如有錯誤,應即報告主辦會

計人員處理。

第六十一條 會計簿籍及重要備查簿記載有錯誤於當時發現者,應由原登記人員劃線註

銷更正,並於更正處簽名或蓋章,不得挖補、擦刮或用藥水塗滅。前項錯

誤於事後發現,其錯誤不影響結數者,應將情形報告主辦會計人員更正之

。其錯誤影響結數者,應另製傳票更正之。

第六十二條 帳簿及重要備查簿內,如有重揭兩頁致有空白時,應將空白頁劃線註銷。

如有誤空一行或二行、一列或二列者,應將誤空之行、列劃線註銷。均應

由登記人員及主辦會計人員簽名或蓋章。

第六十三條 各種記簿之首頁,應標明機關名稱、帳簿名稱、冊次、頁數、啟用明期,

並由機關長官及主辦會計人員簽名或蓋章。

第六十四條 各種帳簿之末頁應列經管人員一覽表,填明主辦會計人員及記帳人員之姓

名、職務與經管日期,並簽名或蓋章。

第六十五條 各種帳簿之帳頁,均應順序編號,不得撕毀。總分類帳簿及明細分類帳簿

,並應在帳頁前加一目錄。

第六十六條 序時帳簿與分類帳簿,不得同時併用活頁。至活頁帳簿每用一項,應由主

辦會計人員蓋章於該頁下端,年度結帳後,應即裝訂成冊。

第六十七條 各種帳簿除已用盡者外,在決算前,不得更換新帳簿,其可長期繼續記載

者,在決算後,亦毋庸更換;更換新帳簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁

註明空白作廢字樣。

第四目 會計報告

第六十八條 會計報告應根據會計紀錄編造,其內容應與簿籍所記載者相同。

第六十九條 分會計機關之會計報告,應遞送至單位會計機關為綜合統制之紀錄。

第七 十條 各機關之會計報告,應分送主管上級機關、該級政府主計、財政機關及審

計機,並留存副本備查。

第七十一條 會計報告依下列規定期限分別編送:

一、日報於翌日上午送出。

二、月報於次月十五日內送出。

三、年度報告依決算法之規定。

 

  前項會計報告編送期限,主管上級機關認為有提前必要者,得從其規定。

第七十二條 編送各種會計報告,均應加具目錄,裝訂成冊,並於封面書明機關名稱、

會計報告之種類及其所屬年度、月份,除由編表人員及有關之事務主管或

主辦人員簽名或蓋章外,由機關長官及主辦會計人員簽名或蓋章。

第七十三條 會計報告應依法在各該機關公告,以歲入(經費)類平衡表,累計表及現

金出納表三者為主,其餘各表得視實際需要酌情辦理。

第七十四條 各機關人員對公告之會計報告內容,如有疑義時,依會計法第八十二條第

二項規定,得向各該機關主辦會計人員查詢。

第七十五條 各種會計報告及有關會計之資料,除法令規定及經上級機關或本機關長官

核准者外,不得另送其他機關、團體或個人。

第五目 會計檔案

第七十六條 依規定不須送審之原始憑證及主要附件,應除於記帳憑證之後,彙訂成冊

,另加封面,載明記帳憑證之年、月、日種類及號數,如因性質特殊或數

量過多無法附入記帳憑證之後彙訂成冊者,得分別裝訂保管,並加予註明。

第七十七條 下列各種原始憑證得不附於記帳憑證之後,惟應於記帳憑證(付款憑單)

封面,分別註明其保管處所及其檔案編號,如已抽出送審或專案送上級(

有關)機關彙轉送審之原始憑證,並應在記帳憑證(憑單)封面加予註明。

一、應送審計機關或抽送上級機關彙轉送審之原始憑證及其他書據。

二、各種契約。

三、為便利日後查考之債權債務憑證。

四、應轉送其他機關之文件。

五、其他事實上不便或不須粘貼訂冊之文件。

第七十八條 各機關會計憑證、會計報告及已記載完畢之會計簿籍等檔案,應於總決算

公佈後,由主辦會計人員移交管理檔案人員保管之,其保管年限及銷毀程

序,依會計法之規定辦理。

第七十九條 因執行職務需要調閱會計憑證,應經主辦會計人員之同意及機關長官之核

可,閱畢退還時,應當面檢閱。非經主辦會計人員許可不得拆訂,如准予

拆訂,應將經過情形及增減單據、張數與號數簽明,並於重訂時,附註於

首頁。

第八 十條 會計檔案,如有遺失、損毀等情事,應即報告機關長官或上級主辦會計人

員與審計機關,分別轉陳各該管最上級機關。非經審計機關認為經管人員

已盡善良管理人應有之注意,並無怠忽准予解除責任者外,應付懲戒。

因會計檔案遺失或損毀而致國庫蒙受損害者,應負賠償責任。

第六目 會計人員交代

第八十一條 主辦會計人員辦理交代,應由所在機關長官或其代表及上級機關主辦會計

人員或其代表監交。交代時,應將印信、文件及其他公有物與其經管之會

計憑證、會計簿籍、會計報告、機器處理會計資料之貯存體、機器處理會

計手冊等造表悉數交付後任。其已編有目錄者,依目錄移交,得不另行造

表。

第八十二條 會計佐理人員辦理交代,應由主辦會計人員或其代表監交。交代時,應將

業務上所用之章戳、交件、簿籍及其他公有物與經辦未了事件造表,悉數

交付後任。

第八十三條 主辦會計人員辦理交代,所編送之各種會計報告,應截至卸職前最後一個

月為止,其在本月內發生之收支,應編製各科目餘額表一併移交。

第八十四條 交代人員應將經管帳簿及重要備查簿,由前任人員蓋章於其經管最末一筆

帳項之後,新任蓋章於其最初一筆帳項之前,均應註明年、月、日,以證

明責任之終始。

第八十五條 主辦會計人員應自後任接替之日起五日內交代清楚。前任因病卸職,或在

任病故者,得由其最高級佐理人員代辦公代,仍由該前任負責。後任接受

移交後,應即會同監交人員,於二日內依據移交表冊或目錄逐項點收清楚

,出具交代證明書,交前任收執,並會同前任陳報所在機關長官及該管上

級主計機關核備,但移交簿籍內容,仍由前任負責。

第八十六條 會計佐理人員,自後任接替之日起二日內交代清楚。除因病卸任者,得委

託代辦交代外,其在任病故者之交代,應由其該管上級人員為之。

第八十七條 會計人員交代不清者,應依法懲處,因而致國庫遭受損失者,並負賠償責

任。與交代不清有關係之人員,應連帶負責。

第二節 公務成本會計事務

第一目 成本計算

第八十八條 各機關歲出各項工作計畫應公務成本之計算,其未具工作衡量單位者,得

免求單位成本。

第八十九條 公務成本之計算,應包括下列各項:

一、人工成本。

二、材料成本。

三、其他成本。

第九 十條 人工成本,係指各工作計畫所需工作人之薪給、報酬等。發生時按人員與

工作之實際關係,直接計入工作計畫成本。其須分攤者,分攤標準由各機

關自行訂定。

第九十一條 材料成本,係指各工計計畫實際耗用之材料。大宗用料機關,購入時先以

材料科目列帳,耗用時記入工作計畫成本。

第九十二條 其他成本,係指各工作計畫人工、材料以外之其他各項費用,如事務費、

業務費、旅運費等,發生時,應儘量按其與工作計畫之關係,直接計入工

作計畫成本。其須分攤者,應妥定分攤標準攤計之。

第九十三條 公務成本之計算,應就歲出預算明細分類帳各項計畫之實付數及應付數兩

欄列數併計。

第九十四條 發包工程之成本計算,其屬工料合併發包者,不須將其中所包含之人工、

材料分析計入,其屬備料發包者仍應將材料分析計入。

第九十五條 公務成本內,屬於共同性費用之分攤標準,由各機關自行訂定之。

第二目 成本報告

第九十六條 各項工作計畫之承辦單位,為作成本之控制,應有耗用材料、人工及完成

工作數量或進度等紀錄,並按期編送會計單位。

第九十七條 各工作計畫之成本,按季結計或於工作計畫完成時結算之,並採用表結計

算方式,併入績效報告編製。年終決算時,並據以編造績效報告摘要表,

附於決算報告內。

第九十八條 公務成本計算時,有關會計簿籍、科目、憑證、報告等之設置,除依本規

定事項辦理外,各機關並得依事實需要,自行設置各項內部憑證及簿籍。

第九十九條 本規定如有未盡事宜,得參照其他有關規定辦理。

第三節 材料及工程會計事務

第一目 材料

第一 百條 所稱材料,係指公務上或營繕工程所需使用及儲備之原料、物料、燃料、

配件尚未安裝或領用之機具暨須加處理之呆廢料。

第一百零一條 材料會計事務,包括預算、存量管制、採購、驗收、分類編號、收料、

儲運、領料、用料、退料、調撥及移轉、材料盤存及呆廢料處理、材料

計價、料帳及報告等有關事項。

第一百零二條 各項材料之採購、驗收、保管、提運等,應分由不同職掌之人員辦理。

 

第一百零三條 用料所需預算,應根據年度業務(工作)計畫編製,以為作業之依據。

第一百零四條 購料應根據計畫進度及存料情形,編製購料計畫,會會計單位後依規定

程序採購。

第一百零五條 材料應由業務單位依預定計畫及預算切實執行,並由會計單位審核控制

。如因故必須變更原定實施計畫時,得經機關長官核准作適當調整。

第一百零六條 各機關材料會計事務,如有上述第一○一條所列各事項,參照有關規定

辦理。

第二目 工程

第一百零七條 所稱工程,係指公務上使用之營建工程或受託代辦工程。於年度開始時

,根據法定預算之工程計畫,擬訂分期實施計畫,編製分配預算,經核

准後,作為執行之依據。

第一百零八條 代辦工程,於接受後,由受託機關依據同意書,擬訂分期實施計畫,送

由委託機關辦理分配預算之核准事宜。

第一百零九條 各機關工程會計事務,如有工程發包、訂約、施工、變更設計、估驗計

價、竣工驗收、工程決算、帳務處理等事項、參照有關規定辦理。

第四節 財物會計事務

第一目 財產

第一百 十條 所稱財產,係指公務使用之財產,其分類如下:

一、土地。

二、房屋建築及設備。

三、機械及設備。

四、交通及運輸設備。

五、其他設備。

六、權利。

第一百十一條 財產會計事務之處理,包括財產之預算、增置、保管、使用與維護、減

損與報廢、盤點與檢查、帳務、報告等事項,由總務、會計單位及有關

單位,各依有關法令規定辦理。

第一百十二條 各機關不需要或閒置財產,而為其他機關單位所需要者,得互相調撥。

同一主管機關範圍內,應報請主管機關核准。超過主管範圍者,應報請

上級機關核准。並應以帳面金額移轉。

上項機關間財產之移轉,應填製「財產撥出報告表」一式三份,送交撥

入機關會同簽署後,由撥入機關留存一份,一份送還撥出機關,一份通

知國有財產局,並分別據以列帳。

第一百十三條 財產之購置、定製、營建及大宗財產之處分,應依據年度預算,其有關

預算之擬編、核定、執行,依有關規定辦理。

第一百十四條 財產購置預算,應由總務單位執行,並由會計單位控制。

第一百十五條 財產之購置,除特殊情形,避免零星緊急購辦。其方式及程序,依事務

管理規則之規定辦理。

第一百十六條 財產購置或建造完成時,應由總務單位會同有關單位派員辦理驗收,其

涉專門技術者,應指定該項專長人員,或委託專業性機構驗收,並由會

計單位派員監辦,在「一定金額」以上者,應報請審計機關及上級主管

機關派員監視。

第一百十七條 財產驗收後,由總務單位填具財產增加單,連同原始憑證及有關文件,

送會計單位辦理結算付款手續。

第一百十八條 凡由其他機關撥入或接收之財產,應按原帳面金額入帳,捐贈取得之財

產,如原會無法查考,得由總務單位會同有關部門予以估定。

第一百十九條 財產之保養及整修所需費用,在年度預算相關科目項下支應。

第一百二十條 機關改組或歸併,其財產應移交新成立或續機關繼續使用;機關裁撤之

財產,應移交接替機關繼續使用;無接替機關者,應由原管理機關陳報

主管機關核辦;其另無適當用途者,由主管機關通知財政部辦理。

第一百二十一條 各級政府間財產之交換,循預算程序為之。

第一百二十二條 各機關經管財產,如有遺失、毀損或其他意外事故而致損失之報損報

毀案件,應依照行政院所訂事務管理規則-財產管理及審計法令之規

定,檢同有關檢件,報由主管機關加以核查,並檢具處理意見,轉請

審計機關審核。

第一百二十三條 各機關之財產,應由管理及使用單位隨時盤查,至少每一會計年度實

施盤點一次,並作成盤查(點)紀錄。

第一百二十四條 財產經盤點後,應填報財產盤存報告表,如有差異應查明原因,並按

下列方式處理:

一、盤盈或盤虧者:依有關法令規定處理,並為財產增減之登記。

二、損壞或殘缺者:予以修復、報廢或責令賠償。

三、使用變更者:予以改正調撥或收回。

四、記錄不符或不全者:予以改正或補充。

第一百二十五條 在國境外之財產,得依所在地國家之貨幣單位記帳,於編製財產增減

表及財產目錄時,依取得時公定兌換率折列報。

第一百二十六條 總務單位應設置財產明細分類帳或財產登記卡(一物一卡為原則),

根據財產增加(減損)單等有關憑證,按日登記。

第一百二十七條 會計單位應設置財產統制帳,根據財產增加(減損)單,編製傳票記

帳。

第一百二十八條 有價證券非以長期持有為目的,以財務科目記入會計帳冊者,不再記

財產帳。

第一百二十九條 每月終了,總務單位應根據當月財產增加(減損)單,編製財產增減

表,送會計單位核符後,附人當月會計報告。

第一百三 十條 年度終了,總務單位應依照規定編造財產目錄,送會計單位核符後,

附入年度決算。本年度不動產之增減部分,並應加造土地或房屋建築

及設備明細清冊,分送主管機關及財政部國有財產局。

第一百三十一條 財產會計事務之處理,凡本規定未經明定者,悉依行政院所訂之事務

管理規則-財產管理之有關規定辦理。

        第二目 物品

第一百三十二條 所稱物品,係指公務上應用之物品,其處理程序分為採購、收發、登

記、保管、報核、盤點及廢品處理等事項。

第一百三十三條 物品之採購,應由使用單位填具請購單送交總務單位,會會計單位轉

陳機關長官核准後,依照規定程序辦理。

第一百三十四條 物品之驗收,除經辦採購人員不得辦理驗收外,應由總務單位指派人

員會同保管人員依據會合約、估價單、樣品及有關單證等辦理驗收,

並通知會計單位派員監辦。如發現數量、規格、品質與規定不符或有

損壞者,應即通知原承攬廠商依約辦理。

第一百三十五條 物品驗收完畢,應由驗收人員、監驗人員及保管人員分別在原始憑證

或其粘存單上簽章,或另行作成驗收紀錄,送會會計單位轉陳機關長

官核定後付款。

第一百三十六條 物品保管人員,對於保管之物品,應隨時檢點,注意維護,並於會計

年度終了前,由總務單位會同會計單位派員盤點,並將盤點結果,編

製盤存表報核。

第一百三十七條 物品保管人員,對於保管之物品,如有損毀或遺失,除因不可抗拒之

原因簽准核銷外,其由於過失所致者,應負賠償之責。

第一百三十八條 物品之賠償標準,依損壞時之市價。並按其已使用之年限折價計算。

第一百三十九條 物品保管人員,應將消耗性物品與非消耗性物品之收發增減情形,按

月分別編製月報,表並於年度終時編製物品目錄,均應送會計單位審

核,轉陳機關長官。

第一百四 十條 物品會計事務之處理,凡本規定未經明定者,悉依行政院所訂之事務

管理規則-物品管理之有關規定辦理。

第五節 出納會計事務

第一百四十一條 所稱出納,係指庫存現金、額定零用金、專戶存款、有價證券及可支

庫款等收支、保管、移轉與登記事項。

第一百四十二條 所有公款除零用金外,均應依照規定存入國庫。使用支票,應由機關

長官或其授權代簽人、主辦會計人員及主辦出納人員蓋章。

第一目 現金收付

第一百四十三條 出納部門應根據會計單位編送之記帳憑證執行收付,並將增加之單據

,附入有關記帳憑證送會計單位。

第一百四十四條 凡收入直接向出納部門繳納者,主辦單位應於事前填製預為編號之收

款聯單(或統一收據)送出納部門收款,並於當日彙送會計單位核製

收入傳票。

第一百四十五條 執行收款時所使用之收款憑證,如因繕寫錯誤或遇有缺號、重號者,

應由經辦單位即日檢同原件聲敘理由,送會會計單位報經機關長官核

准更正或註銷。

第一百四十六條 收文部門收到公文附繳之匯票、本票、支票、現金及有價證券等,應

先行點收清楚,再檢同收文原案送出納部門查對簽收,並由出納部門

填具收款聯單附於來文內,併送承辦單位辦理。

第一百四十七條 出納部門自行收納款項,應依規定繳庫,不得延擱挪借。

第一百四十八條 庫存現金、零用金及有價證券,均應定期或不定期盤點,並作成盤點

紀錄,如有不符情事,應查明原因,依規定處理。

第一百四十九條 各項押標金之繳納與退還,應依照投標須知之規定辦理。

第一百五 十 條 公款支付,應依照行政院所訂公款支付時限及處理辦法之規定辦理。

第一百五十一條 各項付款,均應取得受款人之合法收據,附入傳票。

第二目 記帳及報告

第一百五十二條 每月終了時,應根據銀行對帳單及支付機關之對帳單核對帳面結存,

如有不符,應編製額解釋表。

第一百五十三條 出納部門對於可支庫款、國庫存款、現金及有價證券,應視實際需要

,分別設立現金出納備查簿及有價證券備查簿,根據記帳憑證所載收

付實現日期記帳。

第一百五十四條 凡可支庫款、國庫存款、現金之收付,均應分別編製現金收支結支日

報表,連同收支傳票於翌日前送會計單位核對。

第一百五十五條 出納會計事務之處理,凡本規定未經明定者,悉依行政院所訂之事務

管理規則-出納管理之有關規定辦理。

 

     第七章 內部審核之處理程序

第一百五十六條 內部審核之實施,除依行政院主計處所訂內部審核處理準則之規定辦

理外,依本程序處理。

第一百五十七條 內部審核分為下列二種:

一、事前審核:為事項入帳前之審核,F重計畫預算收支之控制。

二、事後複核:為事項入帳後之審核,F重憑證、帳表之複核與工作績

效之查核。

前項內部審核,涉及技術性事項,需具專業知識部分,非會計人員所

能鑑定者,由主辦單位負責辦理,並繕具書面報告。

第一百五十八條 內部審核之範圍如下:一、會計審核、二、財務審核、三、財物審核、四、預

算及工作審核。

第一百五十九條 內部審核之實施方式,兼採書面審核與定期或不定期實施地抽查,並

按分層負責原則辦理。

第一百六 十 條 會計人員為行使內部審核職權,向本機關各單位及所屬機關查閱簿籍

、憑證暨其他文件或檢查現金、財務(物)時,各該負責人不得隱匿

或拒絕,遇有疑問,并應為詳實之答覆。會計人員行使前項職權,遇

有必要時,得報經各該機關長官之核准,封銷各有關簿籍、憑證或其

他文件,並得提取其一部或全部。

第一百六十一條 會計人員執行內部審核事項,應依照有關法令辦理,非因違法失職或

重大過失,不負損害賠償責任。

第一百六十二條 各機關會計單位應蒐集:一、組織與職掌、二、人力配置、三、計畫目標、

四、作業程序與方法、五、其他重要事項等資料,以供內部審核之參考。

第一百六十三條 各機關執行內部審核人員,對於完成審核程序之帳表、憑證,均應加

蓋日期戳記,并簽名或蓋章證明;檢查現金、票據、證券、應將檢查

日期、檢查項目、檢查結果及負責檢查人員姓名等項,逐項登記,並

簽章證明。

第一百六十四條 各機關執行內部審核人員,如發現特殊情況或提出重要改進建議,均

應以書面報告行之,送經主辦會計人員執請機關長官核閱後,送有關

單位參考。

第一百六十五條 內部審核之有關資料及報告等,應建立檔案,分類編號,妥慎管理。

第一百六十六條 各機關主辦會計人員,對於不合法之會計程序或會計文書,應依照會

計法第九十九條之規定辦理。

 

     第二節 會計審核

第一目 審核證證

第一百六十七條 各機關之會計憑證,關係現金、票據、證券之出納,有無未經主辦會

計人員或其授權代簽人之簽名或蓋章者。對外之收款收據,非經主辦

會計人員或其授權代簽人之簽名蓋章,不失效力;但有特殊情形另定

處理辦法,報經該主計機關核准有案者,不在此限;各機關有無違反

上述情事,應予查明。

第一百六十八條 審核原始憑證,應注意下列事項:

一、申請開支款項,是否符合預算所定用途。

二、分配預算之餘額,是否足敷容納。

三、處理程序是否符合規定。

四、付款單據,有無檢附核准之案據。

五、單據之抬頭,與本機關名稱是否相符,並書明年、月、日。

六、有無跨越會計年度。

七、出據商號及負責人之印章是否齊全明晰,並書明地址。如係直接失

產者或提供勞務者個人收據,有無注明身份證統一編號及地址。

八、購置財物或營繕工程之名稱、規格、單位等已否詳列。

九、單價乘數量,是否與總價相符。

十、實收金額,是否為中文大寫。

十一、憑證內容如有更改,其更改之處,有無加蓋出據者原印章。

十二、收據已否依規定貼足印花,並予銷印。

十三、憑證黏貼單,已否填明具體用途。

十四、外文部分,已否譯註中文。

十五、外幣已否折合新台幣計算,並註明折合率。

十六、印刷品有無檢附樣張,並在其邊緣加印承印商號、印製日期及數量。

十七、電報已否註明事由,郵票有無檢附用郵清單。

十八、應經各有關人員驗收、保管、證明者,是否均經各該人員簽章。

十九、有無其他不合規定事項。

第一百六十九條 審核傳票,應注意下列事項:

一、是否根據合法之原始憑證編製。但整理結算及結算後轉入帳目等事

項,無原始憑證者,不在此限。

二、是否於規定付款時限內填製,逾期者應查明其原因。

三、應歸屬之會計科目,子目及其代號之運用,是否適當,有無誤用。

四、摘要欄是否簡扼要,并與相關原始憑證之內容相符。整理、結算、

改正及沖回分錄,無原始憑證者,有無敘明原因或註記相關之傳票。

五、金額是否與所附原始憑證所載金額相符。

六、原始憑證之類別、張數、字號、日期有否載明,其不附入傳票保管

者,傳票上是否已由經管人員簽章證明,憑證上是否標明傳票之日

期及字號。

七、傳票及附件上有關人員之簽名或蓋章是否齊全,但機關長官及事項

主管已於原始憑證上簽名或蓋章者,不在此限。

八、金額不以本位幣計數者,有否記明貨幣之種類、數目及折合率。

九、傳票是否按時裝訂,并於裝訂處由經辦人員主辦會計人員或其授權

代簽人加蓋騎縫印章。

十、傳票之調閱及拆訂,是否按照規定手續辦理。

十一、傳票及原始憑證之保存年限及銷毀,有否依照有關規定處理。

十二、支出傳票之受款人,是石與原始憑證之權利關係人相符,其不符者

,應查究其原因。

十三、收入傳票之繳存帳戶是否適當,有否應逕行繳庫而未繳庫者,自行

收納之收入款項,有否按規定辦理。

 

第二目 審核帳簿

第一百七 十 條 審核帳簿,應注意下列事項:

一、各類帳簿之設置,是否符合制度規定。

二、各種帳簿之首頁「帳簿啟用表」及末頁「經管人員一覽表」,是否

依式填明,有關人員之簽名或蓋章是否齊全。分類帳簿有無編具目

錄。

三、帳頁有否順序編號,有無重號或缺號情事。

四、帳簿之記載內容是否與傳票相符,是否逐日登記完畢。

五、現金出納登記簿是否逐日記載及結總,每日收付總額及結餘,是否

與總分類帳及明細分類帳現金科目當日列數相符。

六、明細分類帳所記金額,是否與總分類帳有關統馭科目列數相符。

七、帳簿之過頁、結轉、劃線、註銷、錯誤更正及更換新帳簿等,是否

依照規定辦理。

八、帳簿之裝訂、保管及存放地點,是否安全妥善。

九、帳簿之保存年限、是否符合規定,帳簿之銷毀,有否按照規定程序

辦理。

 

        第三目 審核會計報告

第一百七十一條 審核會計報告,應注意下列事項:

一、對外各種會計報告之種類及格式,是否與制度及有關法令之規定相

符。

二、各種會計報告,是否根據會計紀錄編造,如以統計或數理方法分析

編報者,其內容是否合理。

三、各種會計報告內容,如因會計方法、會計科目、或其他原因而引起

之重大變更,有否將變更情形及影響,作適當之說明。

四、各種會計報告數字是否正確,與對帳單相關之數額不一致時,有否

編製差額解釋表。

五、會計報告編送期限,是否符合規定,數字及文字之更正,是否依照

規定手續辦理。送審之月報表所附原始憑證之黏貼次序、編號與報

表上之標註是否符合,有關人員之簽名或蓋章是否齊全。

六、日報及月報是否順序編號,其號數是否每一年度改編一次。

七、使用完畢之會計報告,有否分年度編號收藏,及編製目錄備查。保

 存年限及銷毀,是否按照規定辦理。

第四目 審核期終結帳

第一百七十二條 審核期終結帳症理,應注意下列事項:

一、預收及暫付款項,有否依照案據及時清理或結轉。

二、應收及應付款項,有否根據相關憑證計算列帳,有無漏列。

三、其他各項有關帳項,已否作適當整理,所列金額正確,相關憑證是

否齊全。

四、各種帳項之沖銷、處理是否適,金額是否正確。

五、懸日久之帳項,曾否稽催或處理。

六、各種收入及費用帳目,已否與代庫銀行及支付機關所送收入、支出

對帳單核對,其不符合者有否查明並調整。

第三節 財務審核

第一目 審核現金與有價證券

第一百七十三條 審核現金、票據、有價證券及財務收支,應注意下列事項:

一、現金、票據及有價證券之出納,是依照規定程序辦理。

二、現金出納登記簿是否按時登記,其記錄是否正確。

三、零用金是否依規定手續請領,其結存與未報銷單據之和,是否與額

定數相符,保管是否安全。

四、辦公時間外收付款項,其處理手續是否完備週密,保管是否安全。

五、庫存現金、票據及有價證券之數額、是否與帳面結存相符。保管是

 否良好。

六、庫存現金及零用金,有無以私人借據、票據及其他貨幣抵充情事。

七、本機關及所屬機關之庫存現金、票據、有價證券、零用金,有無派

員作定期或不定期之檢查,有無檢查記錄。

第二目 審核收入與歲入

第一百七十四條 審核收入與歲入應注意下列各點:

一、繳款書由繳款人逕行向庫繳納之收入,其回證聯是否適時收到并詳

加核對。

二、自行收納之收入款,其內部經收流程是否嚴密,存管是否妥善。

三、前項收入款之積存數額,有無超過規定積存額度或超過彙解國庫之

時限。

四、收支併列案款,以當年度收入為特定財源之收入,有否於收入實現

後,如期辦理繳庫,并及時持繳款書證明聯送支付機關據以登記餘

額,以供支付。

五、發生預算外之收入時,有否先按款項性質來源,詳查有關規定,分

別繳納。

六、歲入應收款收訖繳庫時之繳款書,有否明標註所屬年度。

第三目 審核公款支付與對帳

第一百七十五條 審核公款支付與對帳應注意下列事項:

一、費款之支出是否直接付給政府之債權人,或為約定債務之償付。

二、辦理公款支付,有無超過規定之時限。

三、暫付款項,應以預算所定及依法墊付者為限,是否隨時注意清理。

四、國庫或代庫銀行按月送達之收入對帳單,是否由經辦部門加以調節

,是否與報表相符。

五、支付機關或代庫銀行按月送達之支出對帳單,是否由經辦部門加以

調節,是否與報表相符。

六、前兩款經調節後如仍有不符者,已否作適當之處理。

第四節 財物審核

第一目 審核財物購置與營繕工程

第一百七十六條 審核財物購置、定製、變賣及營繕工程時,應注意下列事項:

一、會計人員對於財物之訂購或款項之預付,經查核與預算所定用途及

計畫進度相合者,應予登記並為預算之保留。關於費用負擔或收入

一切契約,及大宗動產、不動產之買賣契約,非經會計人員事前審

核簽名或蓋章,不生效力。

二、財物之購置定製及營繕工程,有無預算及是否與所定用途符合,金

額是否在預算範圍內,有否事前依照規定程序辦妥申請核准手續。

三、財物之購置、定製、變賣及營繕工程,有無意圖規避稽察程序而分

批辦理,其超過「一定金額」者,是否依照稽察條例辦理。未達「

一定金額」者,是否依照各機關有關購置、定製變賣及營繕工程之

規章辦理。

四、經常使用之大宗材料與用品,是否由主管單位訂定標準規範與耗用

情形,統籌申請採購,核實配發使用。其採購量是否適當。

五、主管採購或營繕單位,是否根據核准案件,於辦理公告招標、比價

、議價前,有否將有關文件,先送會計單位審核。

六、會計單位審核上述文件時:

(一)契約所載條款,與一般習慣上應有之規定是否符合。

(二)雙方權利與義務,是否詳細列明。

(三)付款條件與工程進度或交貨數量,是否相稱。

(四)交貨或完工期限,有否訂定。

(五)逾期罰款之條款,有否訂定。

(六)對方違約或不履行契約時,是否另有保證。

七、財物購置或營繕工程之驗收,其在「一定金額」以上者,是否依照

稽察條例規定辦理,未達「一定金額」者,是否依照各機關有關規

章辦理。其涉及專門性者,是否按規定由有關單位會辦驗收手續,

並注意下列事項:

(一)指定驗收單位人員,有否負責辦理財物數量之點驗。

(二)技術單位人員,有否負責品質檢驗及技術性之檢驗簽證。

(三)驗收程序是否符合規定。

八、營繕工程是否由主辦工程單位,按日備具施工紀錄,記載每日耗用

人工與材料數量及工程進度,會計人員於監辦或辦理付款手續時,

得抽查施工紀錄,對其內容如有疑問,有關部門有否負責說明。

第二目 審核財物保管與報廢

第一百七十七條 審核財物保管與報廢應注意下列事項:

 

一、各種財物之登記與管理,是否依照有關規定辦理,保管是否妥善,

有否按期盤點,數量是否與帳冊相符。

二、財物有否作充分有效之使用,有無閒置及呆廢情形。

三、財物報廢之處理程序是否符合規定,廢品是否及時處理。屆滿使用

年限之財物,其外形、品質仍甚完好,且具使用價值者,有無依有

關規定適切處理。

四、變賣財物是否事先辦妥陳准手續,並依稽察條例或各機關規定辦理

,經辦變賣財物人員,是否亦主持驗交工作。

第五節 預算及工作審核

第一目 審核計畫與預算

第一百七十八條 審核計畫及預算之執行與控制,應注意下列事項:

一、計畫及預算之擬編程序及日程,是否符合中央政府總預算編審辦法

之規定。

二、計畫及預算之擬編,是否經內部統合協調會議,為統一之規劃與評

估。

三、重大計畫需求,有否以系統分析方法,就成本效益、可行程度、技

術方法等詳加研議,其屬於經建投資計畫範圍者,是否按先期作業

實施要點之規定程序辦理。

四、計畫內各項費用之編估,是否依照「中央政府總預算編審辦法」之

規定辦理。

五、預算之執行,有無控制紀錄。

六、預算收入與支出之執行情形,是否適時與預算目標及計畫進度比較

,如有差異,有無分析原因並採取適當措施。

七、預算之流用與保留,是否按照規定程序辦理。

八、動支預備金及追加預算,是否依照有關規定辦理。

第二目 審核業務與成本

第一百七十九條 審核業務與成本,應注意下列事項:

一、公務成本是否按實支數及應付數併計。

二、人工成本除可直接計入特定工作計畫者外,是否按適當標準攤計。

三、材料成本,是否以實際耗用者為準。

四、其他成本除可直接計入特定工作計畫者外,是否按適當標準攤計。

五、主辦單位對經辦計畫有無設置工作紀錄簿將其紀錄送會計單位。

六、計畫執行之績效報告,有無按已具或未具衡量單位分別編製。

 

第八章 會計事務與非會計事務之劃分

第一百八 十 條 會計事務之主要事項如下:

一、編製預(概)算及分配預算。

二、審核原始憑證。

三、編製記帳憑證、登記會計簿籍。

四、編造會計報告。

五、營繕工程及購置定製變賣財物案件之監辦。

六、執行內部審核。

七、辦理決算。

八、審計機關審核通知決定剔除修正等事項,通知有關單位(人員)限

期聲後或追繳處理。

第一百八十一條 非會計事務之主要事項如下:

一、業務(工作)計畫之擬訂與所需經費預算之估計。

二、計畫實施時動支經費之簽辦。

三、年度終了,計畫尚未完成,其經費需保留繼使用,提供辦理保留必

需之資料。

四、計畫實施進度及成果之檢討與報告。

五、額定零用金之請領、保管、支用、登記及報告。

六、現金、票據、有價證券之出納、移轉、保管、登記及報告。

七、掣給收款書據。

八、填製繳款書及辦理繳款。

九、簽發國庫(專戶存款)支票及核對代理國庫銀行所送對帳單與編製

差額解釋表。

十、代收代扣各種款項。

十一、營繕工程及購置定製變賣財物之招標、比價、議價。

十二、財產之保管、登記、維護、處分、盤點與增減表及目錄之編製。

十三、物品之收發、保管、登記、處分、盤點與增減表及目錄之編報。

十四、員工到(離)職日期、級職薪餉變動之登記及通知有關單位。

 

十五、員工薪餉、工作津貼等給與清冊之編造與核對。

十六、員工實物配給(代金)、各項補助費之請領及配發。

十七、員工出差、加班、請(休)假之核對及登記。

十八、員工退休(職)、保險、撫卹、福利互助等之辦理。

 

     第九章 附則

第一百八十二條 本制度經行政院主計處邀請審計部及財政部會商,並提經主計會議討

論通過後,核定施行,修正時亦同。

第一百八十三條 本制度附件內之各種表式、科目及分錄舉例,如為因應業務上實際需

要,經簽報主計長核定變更處理,不視為本制度之修正。

第一百八十四條 省市政府暨所屬普通公務單位會計機關準用本制度。